부가가치세 개요/납부의무자/신고납부

 

 

부가가치세란?

상품(재화)의 거래나 서비스(용역)의 제공 과정에서 얻어지는 부가가치(이윤)에 대하여 과세하는 세금이며, 사업자가 납부하는 부가가치세는 매출세액에서 매입세액을 차감하여 계산합니다.
부가가치세 = 매출세액 - 매입세액
- 물건값에 포함되어 있기 때문에 실제로는 최종소비자가 부담하는 것이며, 사업자는 최종소비자가 부담한 부가가치세를 세무서에 납부하는 것입니다.- 그러므로 부가가치세 과세 대상 사업자는 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 거래금액에 일정 금액의 부가가치세를 징수하여 납부해야 합니다.

 

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납세의무자

영리 목적의 유무에 불구하고 사업상 상품(재화)의 판매나 서비스(용역)를 제공하는 모든 사업자는 부가가치세를 신고·납부할 의무가 있습니다- 다만, 미가공식료품 등 생필품 판매, 의료 · 교육 관련 용역 제공 등 법령에 열거된 규정에 따라 부가가치세가 면제되는 사업만을 영위하는 경우에는 부가가치세 신고·납부 의무가 없습니다.

일반과세자? 간이과세자?

일반과세자- 일반과세자는 10%의 세율이 적용되는 반면, 물건 등을 구입하면서 받은 매입 세금 계산서상의 세액을 전액 공제받을 수 있고 세금계산서를 발급할 수 있습니다. - 연간 매출액이 8천만 원 이상으로 예상되거나, 간이과세가 배제되는 업종 또는 지역에서 사업을 하고자 하는 경우에는 일반과세자로 등록하여야 합니다.
간이과세자-간이과세자는 1.5%~4%의 낮은 세율이 적용되지만, 매입액(공급대가)의 0.5%만 공제받을 수 있으며, 신규사업자 또는 직전 연도 매출액이 4천8백만 원 미만인 사업자는 세금계산서를 발급할 수 없습니다.
- 주로 소비자를 상대하는 업종으로서 연간 매출액이 8천만 원(과세유흥장소 및 부동산임대업 사업자는 4천8백만 원)에 미달할 것으로 예상되는 소규모사업자의 경우에는 간이과세자로 등록하는 것이 유리합니다.

과세기간 및 신고납부

부가가치세는 6개월을 과세기간으로 하여 신고하고 납부하게 되며 각 과세기간을 다시 3개월로 나누어 중간에 예정 신고기간을 두고 있습니다.

※ 일반적일 때법인사업자는 1년에 4회, 개인사업자는 2회 신고- 개인 일반사업자와 소규모 법인사업자(직전 과세기간 공급가액의 합계액이 1억 5천만 원 미만)는 직전 과세기간(6개월) 납부세액의 50%를 예정 고지서(4월·10월)에 의해 납부(예정신고 의무 없음)하여야 하고, 예정 고지된 세액은 다음 확정신고 시 기납부세액으로 차감됩니다.
-예정 고지 대상자라도 휴업 또는 사업 부진으로 인하여 사업실적이 악화되거나 조기환급을 받고자 하는 경우 예정 신고를 할 수 있으며, 이 경우 예정 고지는 취소됩니다. 간이과세자는 1년을 과세기간으로 하여 신고하고 납부하게 됩니다.
부가가치세 과세기간 및 신고납부 - 과세기간, 신고납부 기간 포함
과세기간 1.1.~12.31. 신고 납부기간 다음 해 1.1.~1.25.
다만, 7월 1일 기준 과세유형전환 사업자(간이→일반)와 예정 부과 기간(1.1.~6.30.)에 세금계산서를 발급한 간이과세자는 1.1.~6.30. 을 과세기간으로 하여 7.25. 까지 신고하고 납부하여야 합니다.

사업자 구분

일반과세자 1년간의 매출액 8,000만 원 이상 매출세액(매출액의 10%) - 매입세액 = 납부세액

1년간의 매출액 8,000만 원 미만 (매출액 ×업종별 부가가치율 ×10%) - 공제세액 = 납부세액※ 공제세액 = 매입액(공급대가) × 0.5

 

＜ 간이과세자의 업종별 부가가치율(2021.6.30. 이전)

전기·가스·증기 및 수도 사업 5%
소매업, 재생용 재료 수집 및 판매업, 음식점업 10%
제조업, 농업·임업 및 어업, 숙박업, 운수 및 통신업 20%
건설업, 부동산임대업 및 그 밖의 서비스업 30%

간이과세자의 업종별 부가가치율(2021.7.1. 이후) - 

소매업, 재생용 재료 수집 및 판매업, 음식점업 15%
제조업, 농업·임업 및 어업, 소화물 전문 운송업 20%
숙박업 25%
건설업, 운수 및 창고업(소화물 전문 운송업은 제외), 정보통신업 30%
금융 및 보험 관련 서비스업, 전문·과학 및 기술서비스업(인물사진 및 행사용 영상 촬영 업은 제외), 사업시설관리·사업지원 및 임대서비스업, 부동산 관련 서비스업, 부동산임대업 40%
그 밖의 서비스업 30%

 

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